tg-me.com/buhach_club/862
Last Update:
Новый способ защиты активов – личный фонд
В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Нечасто появляются новые способы защиты активов. Один из них – личный фонд, возможность регистрации которого появилась в марте 2022 года. К марту 2024 года было зарегистрировано всего 16 личных фондов.
Личный фонд – некоммерческая организация (которая может осуществлять предпринимательскую деятельность), учреждаемая только одним учредителем (или супругами). Никаких соучредителей в нём быть не должно (ни юридических, ни физических лиц). Заменить учредителя личного фонда нельзя. При этом сам личный фонд может быть учредителем других организаций. В качестве вклада в личный фонд могут служить даже доли в организациях. Рыночная стоимость имущества при создании личного фонда не может быть менее 100 млн руб.
Преимущества личного фонда:
- ограниченный срок субсидиарной ответственности личного фонда по долгам его учредителя – 3 года, в исключительных случаях – 5 лет.
Вообще, любая субсидиарная ответственность ограничена сроком. По Закону о банкротстве – максимум 10 лет со дня, когда имели место действия и (или) бездействие, являющиеся основанием для привлечения к ответственности. Для личного фонда срок в 2 раза меньше.
– возможность предотвратить наследственные споры и необходимость вступления в наследство.
Собственником имущества умершего учредителя является личный фонд. То есть учредитель личного фонда может передать в него всё своё имущество. И это имущество не наследуется. И если учредитель не желает передавать имущество своим потомкам, он может назначить выгодоприобретателем любое другое лицо. Тогда после его смерти его наследникам ничего не достанется.
Потенциально такой же эффект мог быть получен собственником активов не при их внесении в личный фонд, а например, при прижизненном дарении третьим лицам, а не наследникам.
Вот только злоупотреблять этим тоже не стоит, т.к. и передачу имущества в личный фонд, и дарственную наследники могут попытаться оспорить.
Что с налогами?
1. Передача имущества личного фонда выгодоприобретателям физическим лицам – не облагается НДС.
2. Доход выгодоприобретателя при получении имущества личного фонда облагается НДФЛ.
Но есть два случая, когда НДФЛ не возникает:
- выгодоприобретатель и учредитель - близкие родственники (выгодоприобретатель должен быть налоговым резидентом РФ);
- к моменту получения выгодоприобретателем имущества, учредитель личного фонда уже умер.
3. Ставка налога на прибыль для личных фондов – 15% при условии, что более 90% дохода пассивные (дивиденды, доходы от реализации недвижимого имущества, доходы от сдачи в аренду недвижимости и т.д.).
Будущее личных фондов
В марте 2024 года Минэкономразвития подготовил законопроект изменений в ГК РФ, в котором сроки ответственности личного фонда по долгам учредителей не изменились. В числе прочего планируется передать регистрацию личных фондов от Минюста в ФНС (что значительно упростит их регистрацию). Между тем, очевидно, что правовое регулирование деятельности личных фондов ещё не завершено и нет гарантий, что правила не изменятся.
BY БУХАЧ
Share with your friend now:
tg-me.com/buhach_club/862