Поскольку применение налоговых вычетов по НДС, включение затрат в состав расходов по налогу на прибыль направлено на уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика, то правомерность предъявления вычетов по НДС, включения соответствующих затрат в расходы подлежит доказыванию именно налогоплательщиком путем представления документов, предусмотренных статьями 169, 171, 172 и 252 НК РФ
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.01.2024 № Ф07-20985/2023 по делу № А13-3872/2021
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль в связи с нереальностью хозяйственных операций общества с заявленными им контрагентами.
Значимые выводы: в налоговых спорах суды, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, должны исходить не из формального представления налогоплательщиком всех необходимых документов, а устанавливать реальность финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика и его контрагента и их действительное экономическое содержание.
При рассмотрении дела суды приняли во внимание совокупность установленных в ходе проверки обстоятельств, подтвержденных представленными Инспекцией доказательствами и свидетельствующих о неправомерном предъявлении Обществом к вычету сумм НДС, включении в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат по сделкам
Из оспариваемого решения налогового органа следует, что вина Общества в совершении предусмотренного статьей 122 НК РФ налогового правонарушения в виде умысла в ходе выездной налоговой проверки установлена.
С учетом доказанности Инспекцией создания Обществом формального документооборота с участниками спорных сделок Инспекция правомерно квалифицировала действия налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.01.2024 № Ф07-20985/2023 по делу № А13-3872/2021
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль в связи с нереальностью хозяйственных операций общества с заявленными им контрагентами.
Значимые выводы: в налоговых спорах суды, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, должны исходить не из формального представления налогоплательщиком всех необходимых документов, а устанавливать реальность финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика и его контрагента и их действительное экономическое содержание.
При рассмотрении дела суды приняли во внимание совокупность установленных в ходе проверки обстоятельств, подтвержденных представленными Инспекцией доказательствами и свидетельствующих о неправомерном предъявлении Обществом к вычету сумм НДС, включении в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат по сделкам
Из оспариваемого решения налогового органа следует, что вина Общества в совершении предусмотренного статьей 122 НК РФ налогового правонарушения в виде умысла в ходе выездной налоговой проверки установлена.
С учетом доказанности Инспекцией создания Обществом формального документооборота с участниками спорных сделок Инспекция правомерно квалифицировала действия налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
КС РФ выпустил Обзор судебной практики за 4 квартал 2023 года
КЛЮЧЕВЫЕ ПОЗИЦИИ ОБЗОРА:
1️⃣Налоги:
📌с 1 января 2020 года упоминание инвентаризационной стоимости в качестве одного из видов стоимости для исчисления государственной пошлины (а следовательно, и соответствующего нотариального тарифа) осуществлено законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения и обложения сборами.
📌вопрос о вступлении в договорные отношения, участники гражданского оборота - в силу вытекающего из Конституции принципа свободы договора - вправе, самостоятельно оценивая условия договора (в частности, касающиеся его цены) и согласовывая свои действия с нормами законодательства РФ, учитывать наличие в нем специальных оговорок относительно возможности пересмотра цены договора в случае изменения обстоятельств, которые не признаются действующим законодательством в качестве безусловных оснований для изменения положений договора (в том числе в случае исключения совершаемых операций из объекта обложения налогом на добавленную стоимость).
2️⃣Труд и соцзащита:
📌часть 1 статьи 65 Закона «О службе в органах внутренних дел РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» признана не противоречащей Конституции РФ.
📌ч. 9 статьи 332 ТК РФ признана несоответствующей Конституции РФ в той мере, в какой оно допускает произвольное определение работодателем срока, на который по соглашению сторон продлевается действие срочного трудового договора в указанных обстоятельствах.
📌положения ч.4 ст.153 ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования оно предполагает, что в обозначенном случае работнику в день увольнения выплачивается за весь период трудовой деятельности у данного работодателя разница между оплатой работы в указанные дни по правилам частей первой - третьей статьи 153 ТК РФ и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.
3️⃣Уголовная юстиция:
📌само по себе решение вопроса об установлении и сохранении в оспоренных положениях уголовной ответственности за соответствующее деяние - притом что за те же действия, осуществленные с предметами, не указанными в статье 226.1 УК РФ, может наступать ответственность административная - относится к дискреции законодателя. Оспоренные положения не содержат неопределенности, в результате которой лицо было бы лишено возможности осознавать общественную опасность, противоправность своих действий и предвидеть наступление уголовной ответственности за их совершение.
Более подробно с Обзором можно ознакомиться 👉Тут
@sudpraktik
КЛЮЧЕВЫЕ ПОЗИЦИИ ОБЗОРА:
1️⃣Налоги:
📌с 1 января 2020 года упоминание инвентаризационной стоимости в качестве одного из видов стоимости для исчисления государственной пошлины (а следовательно, и соответствующего нотариального тарифа) осуществлено законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения и обложения сборами.
📌вопрос о вступлении в договорные отношения, участники гражданского оборота - в силу вытекающего из Конституции принципа свободы договора - вправе, самостоятельно оценивая условия договора (в частности, касающиеся его цены) и согласовывая свои действия с нормами законодательства РФ, учитывать наличие в нем специальных оговорок относительно возможности пересмотра цены договора в случае изменения обстоятельств, которые не признаются действующим законодательством в качестве безусловных оснований для изменения положений договора (в том числе в случае исключения совершаемых операций из объекта обложения налогом на добавленную стоимость).
2️⃣Труд и соцзащита:
📌часть 1 статьи 65 Закона «О службе в органах внутренних дел РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» признана не противоречащей Конституции РФ.
📌ч. 9 статьи 332 ТК РФ признана несоответствующей Конституции РФ в той мере, в какой оно допускает произвольное определение работодателем срока, на который по соглашению сторон продлевается действие срочного трудового договора в указанных обстоятельствах.
📌положения ч.4 ст.153 ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования оно предполагает, что в обозначенном случае работнику в день увольнения выплачивается за весь период трудовой деятельности у данного работодателя разница между оплатой работы в указанные дни по правилам частей первой - третьей статьи 153 ТК РФ и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.
3️⃣Уголовная юстиция:
📌само по себе решение вопроса об установлении и сохранении в оспоренных положениях уголовной ответственности за соответствующее деяние - притом что за те же действия, осуществленные с предметами, не указанными в статье 226.1 УК РФ, может наступать ответственность административная - относится к дискреции законодателя. Оспоренные положения не содержат неопределенности, в результате которой лицо было бы лишено возможности осознавать общественную опасность, противоправность своих действий и предвидеть наступление уголовной ответственности за их совершение.
Более подробно с Обзором можно ознакомиться 👉Тут
@sudpraktik
При решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.12.2023 № Ф03-6043/2023 по делу № А24-1783/2023
Суть дела: предпринимателю доначислен НДФЛ и назначен штраф в связи с неполным декларированием дохода, полученного от продажи объектов недвижимости (девяти квартир).
Значимые выводы: расходы на подготовку к продаже объектов недвижимости не подтверждены - документы не доказывают факт использования стройматериалов в подготовке к продаже объектов недвижимости; пояснения об относимости первичных документов к предпринимательской деятельности не представлены. В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
#НДФЛ
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.12.2023 № Ф03-6043/2023 по делу № А24-1783/2023
Суть дела: предпринимателю доначислен НДФЛ и назначен штраф в связи с неполным декларированием дохода, полученного от продажи объектов недвижимости (девяти квартир).
Значимые выводы: расходы на подготовку к продаже объектов недвижимости не подтверждены - документы не доказывают факт использования стройматериалов в подготовке к продаже объектов недвижимости; пояснения об относимости первичных документов к предпринимательской деятельности не представлены. В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
#НДФЛ
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Индивидуальные предприниматели могут сдавать отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП
ФНС России обратила внимание, что С 1 апреля индивидуальные предприниматели смогут направлять налоговую отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП. Новый функционал сервиса значительно упрощает процесс ее представления в налоговый орган.
Пока в тестовом режиме индивидуальные предприниматели могут отправить через ЛК ИП следующие формы отчетности:
📌декларация по УСН (КНД 1152017);
📌декларация по НДПИ (КНД 1151054);
📌сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (КНД 1110011).
‼️Сформировать указанные декларации можно бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ», после чего необходимо подписать декларацию квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через Личный кабинет ИП.
Пользователи ЛК ИП смогут оперативно отслеживать статус камеральной налоговой проверки, с возможностью получения и последующего скачивания всех предусмотренных электронным документооборотом с налоговыми органами документов, подтверждающих отправку налоговой декларации в налоговый орган и результат ее обработки.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
ФНС России обратила внимание, что С 1 апреля индивидуальные предприниматели смогут направлять налоговую отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП. Новый функционал сервиса значительно упрощает процесс ее представления в налоговый орган.
Пока в тестовом режиме индивидуальные предприниматели могут отправить через ЛК ИП следующие формы отчетности:
📌декларация по УСН (КНД 1152017);
📌декларация по НДПИ (КНД 1151054);
📌сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (КНД 1110011).
‼️Сформировать указанные декларации можно бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ», после чего необходимо подписать декларацию квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через Личный кабинет ИП.
Пользователи ЛК ИП смогут оперативно отслеживать статус камеральной налоговой проверки, с возможностью получения и последующего скачивания всех предусмотренных электронным документооборотом с налоговыми органами документов, подтверждающих отправку налоговой декларации в налоговый орган и результат ее обработки.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
«Позиции ФНС России»
Законодательство Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц не предусматривает возможности указания в качестве адреса юридического лица адреса земельного участка!
В Письме ФНС России от 28.12.2023 № КВ-3-14/17445@ обращается внимание, что законодательство Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц не предусматривает возможности указания в качестве адреса юридического лица адреса земельного участка. В то же время законодательство не исключает возможности государственной регистрации юридического лица с указанием в качестве адреса в пределах своего места нахождения адреса места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.
В соответствии с Требованиями к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденными приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@, указание в форме заявления о государственной регистрации юридического лица сведений о месте нахождения и адресе юридического лица осуществляется в структурированном виде в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре.
@nalogi_sud
Законодательство Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц не предусматривает возможности указания в качестве адреса юридического лица адреса земельного участка!
В Письме ФНС России от 28.12.2023 № КВ-3-14/17445@ обращается внимание, что законодательство Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц не предусматривает возможности указания в качестве адреса юридического лица адреса земельного участка. В то же время законодательство не исключает возможности государственной регистрации юридического лица с указанием в качестве адреса в пределах своего места нахождения адреса места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.
В соответствии с Требованиями к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденными приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@, указание в форме заявления о государственной регистрации юридического лица сведений о месте нахождения и адресе юридического лица осуществляется в структурированном виде в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре.
@nalogi_sud
Условиями для принятия к вычету НДС по товарам, работам, услугам являются: сам факт их приобретения; принятие приобретенных товаров, работ, услуг на учет; наличие у покупателя надлежаще оформленного счета-фактуры с указанием суммы НДС
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.01.2024 № Ф06-12071/2023 по делу № А55-39456/2022
Суть дела: налоговый орган предложил налогоплательщику уменьшить НДС, излишне заявленный к возмещению, отказал в возмещении частично НДС, заявленного к возмещению, сделав вывод о включении в налоговые вычеты НДС по сделкам с контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций, выполненных данными контрагентами, а также недостоверности сведений в документах, представленных в обоснование права на вычет.
Значимые выводы: доказано, что хозяйственные операции налогоплательщика носили реальный характер, исполнение по сделкам налогоплательщиком получено, сделки заключены не с целью уменьшения налоговых обязательств. Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.01.2024 № Ф06-12071/2023 по делу № А55-39456/2022
Суть дела: налоговый орган предложил налогоплательщику уменьшить НДС, излишне заявленный к возмещению, отказал в возмещении частично НДС, заявленного к возмещению, сделав вывод о включении в налоговые вычеты НДС по сделкам с контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций, выполненных данными контрагентами, а также недостоверности сведений в документах, представленных в обоснование права на вычет.
Значимые выводы: доказано, что хозяйственные операции налогоплательщика носили реальный характер, исполнение по сделкам налогоплательщиком получено, сделки заключены не с целью уменьшения налоговых обязательств. Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.
#НДС
@nalogi_sud
Дайджест № 150
28 февраля истекает единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2023 год
О документальном подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение детей
Индивидуальные предприниматели могут сдавать отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП
Может ли организация предоставлять физическому лицу, с которым заключила гражданско-правовой договор, стандартные вычеты по НДФЛ на него и его детей?
Что делать, если в приложение «Мой налог» ошибочно заявил доход, который подлежит налогообложению НДФЛ?
При решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения
Поскольку применение налоговых вычетов по НДС, включение затрат в состав расходов по налогу на прибыль направлено на уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика, то правомерность предъявления вычетов по НДС, включения соответствующих затрат в расходы подлежит доказыванию именно налогоплательщиком путем представления документов, предусмотренных статьями 169, 171, 172 и 252 НК РФ
28 февраля истекает единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2023 год
О документальном подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение детей
Индивидуальные предприниматели могут сдавать отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП
Может ли организация предоставлять физическому лицу, с которым заключила гражданско-правовой договор, стандартные вычеты по НДФЛ на него и его детей?
Что делать, если в приложение «Мой налог» ошибочно заявил доход, который подлежит налогообложению НДФЛ?
При решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения
Поскольку применение налоговых вычетов по НДС, включение затрат в состав расходов по налогу на прибыль направлено на уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика, то правомерность предъявления вычетов по НДС, включения соответствующих затрат в расходы подлежит доказыванию именно налогоплательщиком путем представления документов, предусмотренных статьями 169, 171, 172 и 252 НК РФ
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
28 февраля истекает единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2023 год
Налогоплательщики-юридические лица должны уплатить налоги на имущество организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за истекший период 2023 года не позднее…
Налогоплательщики-юридические лица должны уплатить налоги на имущество организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за истекший период 2023 года не позднее…
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
28 февраля истекает единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2023 год
Налогоплательщики-юридические лица должны уплатить налоги на имущество организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за истекший период 2023 года не позднее 28 февраля текущего года.
‼️Указанный срок уплаты применяется во всех регионах, кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где налоги на имущество на 2023 год не вводились.
Для распределения налоговых поступлений в бюджетную систему организации должны представить в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год. Исключение - объекты по налогу на имущество организаций, сведения о которых содержатся в поданной налоговой декларации за 2023 год.
Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В феврале 2024 года – не позднее 26 числа, поскольку 25 приходится на выходной день. Оно направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить уведомление об исчисленных суммах налогов на бумаге.
Организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2023 год, могут направить в налоговый орган:
📌заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,
📌заявление – по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Они также вправе приложить подтверждающие документы.
Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
Налогоплательщики-юридические лица должны уплатить налоги на имущество организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за истекший период 2023 года не позднее 28 февраля текущего года.
‼️Указанный срок уплаты применяется во всех регионах, кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где налоги на имущество на 2023 год не вводились.
Для распределения налоговых поступлений в бюджетную систему организации должны представить в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год. Исключение - объекты по налогу на имущество организаций, сведения о которых содержатся в поданной налоговой декларации за 2023 год.
Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В феврале 2024 года – не позднее 26 числа, поскольку 25 приходится на выходной день. Оно направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить уведомление об исчисленных суммах налогов на бумаге.
Организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2023 год, могут направить в налоговый орган:
📌заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,
📌заявление – по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Они также вправе приложить подтверждающие документы.
Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
По общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект
Статус: в пользу налогоплательщика в части.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.12.2023 № Ф06-10591/2023 по делу № А72-4906/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой экономии по сделкам с контрагентами.
Значимые выводы: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления приказами НДС, соответствующих сумм пени, поскольку не доказаны подконтрольность контрагента налогоплательщику и создание формального документооборота. В остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что действия налогоплательщика по перезаключению договора субаренды совершены с целью увеличения расходов для уменьшения налоговой базы и занижения суммы налога на прибыль.
Если в цепочку поставки товаров (работ, услуг, сырья) включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются достаточные сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком - покупателем, позволяющие однозначно установить лицо, которое реально действовало в рамках хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.
Соответствующие правовые позиции содержатся в определениях ВС РФ от 04.03.2015 № 302-КГ14-3432, от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133, от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика в части.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.12.2023 № Ф06-10591/2023 по делу № А72-4906/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой экономии по сделкам с контрагентами.
Значимые выводы: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления приказами НДС, соответствующих сумм пени, поскольку не доказаны подконтрольность контрагента налогоплательщику и создание формального документооборота. В остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что действия налогоплательщика по перезаключению договора субаренды совершены с целью увеличения расходов для уменьшения налоговой базы и занижения суммы налога на прибыль.
Если в цепочку поставки товаров (работ, услуг, сырья) включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются достаточные сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком - покупателем, позволяющие однозначно установить лицо, которое реально действовало в рамках хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.
Соответствующие правовые позиции содержатся в определениях ВС РФ от 04.03.2015 № 302-КГ14-3432, от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133, от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Обновились формы заявлений о регистрации ИП
С 18 февраля 2024 года вступает в силу приказ ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-14/4@. Он утверждает в новой редакции следующие формы:
📌№ Р21001 «Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя»;
📌№ Р24001 «Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей»;
📌№ Р26001 «Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя».
Кроме того, поменялись требования к оформлению заявлений. Формы заявления и требования к их заполнению изменились в связи с недавними нововведениями в законодательстве.
Так, в заявлении будущий или уже зарегистрированный индивидуальный предприниматель сможет внести в ЕГРИП сведения о том, что он является главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Для представителей организаций в новых требованиях к оформлению заявлений конкретизирован перечень организационно-правовых форм и видов юридических лиц, в отношении которых необходимо указывать сведения об учредителях (участниках).
‼️Заполнить и направить в регистрирующий орган заявление о регистрации с учетом новых изменений в сервисе «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» можно будет с 18 февраля.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
С 18 февраля 2024 года вступает в силу приказ ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-14/4@. Он утверждает в новой редакции следующие формы:
📌№ Р21001 «Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя»;
📌№ Р24001 «Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей»;
📌№ Р26001 «Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя».
Кроме того, поменялись требования к оформлению заявлений. Формы заявления и требования к их заполнению изменились в связи с недавними нововведениями в законодательстве.
Так, в заявлении будущий или уже зарегистрированный индивидуальный предприниматель сможет внести в ЕГРИП сведения о том, что он является главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Для представителей организаций в новых требованиях к оформлению заявлений конкретизирован перечень организационно-правовых форм и видов юридических лиц, в отношении которых необходимо указывать сведения об учредителях (участниках).
‼️Заполнить и направить в регистрирующий орган заявление о регистрации с учетом новых изменений в сервисе «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» можно будет с 18 февраля.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.01.2024 № Ф07-17498/2023 по делу № А26-4776/2022
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль в связи с неправомерным применением системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг, для выполнения которых привлекался субподрядчик; налог на прибыль в связи с невключением во внереализационные доходы денежных средств, полученных от ряда контрагентов.
Значимые выводы: дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена пунктом 4 статьи 271 НК РФ.
Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.
Судами установлено, что имели место поступления Обществу денежных средств от ряда организаций, ликвидированных в проверяемый период. В бухгалтерском учете Общества операции учитывались в качестве полученных займов.
Поскольку организации были исключены из ЕГРЮЛ в проверяемый период, в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ Обществу следовало учесть соответствующую кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов.
#ЕНВД
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.01.2024 № Ф07-17498/2023 по делу № А26-4776/2022
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль в связи с неправомерным применением системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг, для выполнения которых привлекался субподрядчик; налог на прибыль в связи с невключением во внереализационные доходы денежных средств, полученных от ряда контрагентов.
Значимые выводы: дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена пунктом 4 статьи 271 НК РФ.
Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.
Судами установлено, что имели место поступления Обществу денежных средств от ряда организаций, ликвидированных в проверяемый период. В бухгалтерском учете Общества операции учитывались в качестве полученных займов.
Поскольку организации были исключены из ЕГРЮЛ в проверяемый период, в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ Обществу следовало учесть соответствующую кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов.
#ЕНВД
@nalogi_sud
Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 НК РФ, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.01.2024 № Ф07-21485/2023 по делу № А21-13728/2022
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с нереальностью хозяйственных операций по приобретению алкогольной продукции у контрагентов.
Значимые выводы: исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 НК РФ.
Как разъяснено в пункте 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ», деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 НК РФ, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.01.2024 № Ф07-21485/2023 по делу № А21-13728/2022
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с нереальностью хозяйственных операций по приобретению алкогольной продукции у контрагентов.
Значимые выводы: исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 НК РФ.
Как разъяснено в пункте 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ», деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 НК РФ, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
#НДС
@nalogi_sud
Дайджест № 151
Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год
Напоминаем, что В России продолжается Декларационная кампания
Как получить налоговый вычет за расходы на обучение супруга
Усовершенствованы Правила присвоения, изменения и аннулирования адресов
Обновились формы заявлений о регистрации ИП
Напоминаем, что в 2024 году будут действовать послабления по взысканию налоговых долгов и начислению пеней
Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 НК РФ, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога
Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора
По общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект
Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год
Напоминаем, что В России продолжается Декларационная кампания
Как получить налоговый вычет за расходы на обучение супруга
Усовершенствованы Правила присвоения, изменения и аннулирования адресов
Обновились формы заявлений о регистрации ИП
Напоминаем, что в 2024 году будут действовать послабления по взысканию налоговых долгов и начислению пеней
Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 НК РФ, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога
Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора
По общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная…
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная…
Конкретизация правонарушений, привлечение к ответственности и применение санкций производятся не в акте проверки, а в последующем правоприменительном акте - в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ)
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-31291/2023 по делу № А40-108926/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с необоснованным занижением налоговой базы.
Значимые выводы: в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 100 и пункта 8 статьи 101 НК РФ в акте проверки и решении о привлечении к ответственности должны быть описаны обстоятельства установленного правонарушения со ссылкой на первичные документы.
В силу подпункта 13 пункта 3 статьи 100 НК РФ в акте налоговой проверки, в том числе указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, в случае если НК РФ предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
Однако конкретизация правонарушений, привлечение к ответственности и применение санкций производятся не в акте проверки, а в последующем правоприменительном акте - в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.01.2012 № 12181/11 разъяснено, что право принятия решения о привлечении к налоговой ответственности принадлежит не лицу, подписавшему акт налоговой проверки, а руководителю (заместителю руководителя) налогового органа, уполномоченному принимать решение по вопросу о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения на основе анализа собранных материалов и предварительных предложений, изложенных в акте налоговой проверки.
#акт #актпроверки
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-31291/2023 по делу № А40-108926/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с необоснованным занижением налоговой базы.
Значимые выводы: в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 100 и пункта 8 статьи 101 НК РФ в акте проверки и решении о привлечении к ответственности должны быть описаны обстоятельства установленного правонарушения со ссылкой на первичные документы.
В силу подпункта 13 пункта 3 статьи 100 НК РФ в акте налоговой проверки, в том числе указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, в случае если НК РФ предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
Однако конкретизация правонарушений, привлечение к ответственности и применение санкций производятся не в акте проверки, а в последующем правоприменительном акте - в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.01.2012 № 12181/11 разъяснено, что право принятия решения о привлечении к налоговой ответственности принадлежит не лицу, подписавшему акт налоговой проверки, а руководителю (заместителю руководителя) налогового органа, уполномоченному принимать решение по вопросу о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения на основе анализа собранных материалов и предварительных предложений, изложенных в акте налоговой проверки.
#акт #актпроверки
@nalogi_sud
Наличие оснований для признания за налогоплательщиком права на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных затрат и налоговых вычетов по НДС связано с подтверждением факта совершения реальных хозяйственных операций в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-34700/2023 по делу № А40-16682/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф.
Значимые выводы: в соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума от 20.04.2010 № 18162/09, налоговая выгода, связанная с применением налоговых вычетов или уменьшением налоговой базы по сделке (хозяйственной операции), может быть признана необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения.
Согласно сформированному Президиумом ВАС РФ подходу, изложенному в Постановлениях от 25.05.2010 № 15658/09, от 08.06.2010 № 17684/09, наличие оснований для признания за налогоплательщиком права на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных затрат и налоговых вычетов по НДС связано с подтверждением факта совершения реальных хозяйственных операций в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического признания понесенных расходов обоснованными, а также применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности отнесения налогоплательщиком на расходы в целях налогообложения прибыли понесенных затрат, а также о применении налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций-контрагентов.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-34700/2023 по делу № А40-16682/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф.
Значимые выводы: в соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума от 20.04.2010 № 18162/09, налоговая выгода, связанная с применением налоговых вычетов или уменьшением налоговой базы по сделке (хозяйственной операции), может быть признана необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения.
Согласно сформированному Президиумом ВАС РФ подходу, изложенному в Постановлениях от 25.05.2010 № 15658/09, от 08.06.2010 № 17684/09, наличие оснований для признания за налогоплательщиком права на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных затрат и налоговых вычетов по НДС связано с подтверждением факта совершения реальных хозяйственных операций в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического признания понесенных расходов обоснованными, а также применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности отнесения налогоплательщиком на расходы в целях налогообложения прибыли понесенных затрат, а также о применении налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций-контрагентов.
#НДС
@nalogi_sud
Презюмируется, что различные системы налогообложения (в том числе ОСН и УСН) создают разные экономические (налоговые) последствия у применяющих их лиц при ведении ими сходных видов облагаемой деятельности
Статус: в пользу административного органа.
Определение ВС РФ от 23.01.2024 № 309-ЭС23-15823 по делу № А60-64679/2022
Суть дела: об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.6 КоАП РФ за нарушение установленного порядка ценообразования.
Значимые выводы: положения НК РФ, в том числе глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», предусматривают право определенных категорий налогоплательщиков, при соблюдении ряда условий, применять УСН, либо отказаться от ее применения.
С учетом ряда актов КС РФ (в т.ч. Постановление от 06.06.2019 № 22-П, Определение от 21.05.2015 № 1036-О), применение налогоплательщиком специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности.
Соответственно, презюмируется, что различные системы налогообложения (в том числе ОСН и УСН) создают разные экономические (налоговые) последствия у применяющих их лиц при ведении ими сходных видов облагаемой деятельности.
изменение системы налогообложения не позволяет рассматривать ранее установленный для поставщика ресурса тариф, как экономически обоснованный. В том числе, в связи с переходом на ОСН, предъявление к оплате покупателям коммунальных ресурсов дополнительно к ранее утвержденному тарифу соответствующей суммы НДС само по себе также не позволяет рассматривать такой тариф, как экономически обоснованный.
#УСН #ОСН
@nalogi_sud
Статус: в пользу административного органа.
Определение ВС РФ от 23.01.2024 № 309-ЭС23-15823 по делу № А60-64679/2022
Суть дела: об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.6 КоАП РФ за нарушение установленного порядка ценообразования.
Значимые выводы: положения НК РФ, в том числе глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», предусматривают право определенных категорий налогоплательщиков, при соблюдении ряда условий, применять УСН, либо отказаться от ее применения.
С учетом ряда актов КС РФ (в т.ч. Постановление от 06.06.2019 № 22-П, Определение от 21.05.2015 № 1036-О), применение налогоплательщиком специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности.
Соответственно, презюмируется, что различные системы налогообложения (в том числе ОСН и УСН) создают разные экономические (налоговые) последствия у применяющих их лиц при ведении ими сходных видов облагаемой деятельности.
изменение системы налогообложения не позволяет рассматривать ранее установленный для поставщика ресурса тариф, как экономически обоснованный. В том числе, в связи с переходом на ОСН, предъявление к оплате покупателям коммунальных ресурсов дополнительно к ранее утвержденному тарифу соответствующей суммы НДС само по себе также не позволяет рассматривать такой тариф, как экономически обоснованный.
#УСН #ОСН
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
На сайте ФНС заработал комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн»
Зарегистрировать ИП или компанию, получить электронную подпись и открыть счет в банке – теперь это можно сделать онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации. ФНС России запустила в новый комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн». Сервис будет работать в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года, после чего ФНС представит в Правительство России доклад по итогам мониторинга результатов, и набор государственных и коммерческих услуг, необходимых для старта и развития бизнеса, будет дополнен.
Сейчас с помощью сервиса «Старт бизнеса онлайн» можно зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или открыть общество с ограниченной ответственностью с единственным учредителем, одновременно являясь руководителем общества. Важное условие – заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе.
При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета, через сервис ФНС России. Первыми к эксперименту присоединились ВТБ, Газпромбанк, ПСБ и Сбербанк.
Сервис «Старт бизнеса онлайн» 👉Тут
@persontaxes
Зарегистрировать ИП или компанию, получить электронную подпись и открыть счет в банке – теперь это можно сделать онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации. ФНС России запустила в новый комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн». Сервис будет работать в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года, после чего ФНС представит в Правительство России доклад по итогам мониторинга результатов, и набор государственных и коммерческих услуг, необходимых для старта и развития бизнеса, будет дополнен.
Сейчас с помощью сервиса «Старт бизнеса онлайн» можно зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или открыть общество с ограниченной ответственностью с единственным учредителем, одновременно являясь руководителем общества. Важное условие – заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе.
При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета, через сервис ФНС России. Первыми к эксперименту присоединились ВТБ, Газпромбанк, ПСБ и Сбербанк.
Сервис «Старт бизнеса онлайн» 👉Тут
@persontaxes
Положения статей 169, 171, 172 НК РФ, Закона № 402-ФЗ в их взаимосвязи указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.2024 № Ф04-7644/2023 по делу № А75-23422/2022
Суть дела: обществу предложено уплатить недоимку по НДС, налогу на прибыль, пени и штраф ввиду необоснованно полученной прибыли по взаимоотношениям с названными контрагентами.
Значимые выводы: в первичных документах содержалась недостоверная информация относительно хозяйственных операций, реальность которых не доказана, необходимыми для выполнения работ материальными, техническими и трудовыми ресурсами контрагенты не обладали. Для применения вычетов по НДС и отнесения соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.
Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.2024 № Ф04-7644/2023 по делу № А75-23422/2022
Суть дела: обществу предложено уплатить недоимку по НДС, налогу на прибыль, пени и штраф ввиду необоснованно полученной прибыли по взаимоотношениям с названными контрагентами.
Значимые выводы: в первичных документах содержалась недостоверная информация относительно хозяйственных операций, реальность которых не доказана, необходимыми для выполнения работ материальными, техническими и трудовыми ресурсами контрагенты не обладали. Для применения вычетов по НДС и отнесения соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.
Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Как хранить электронные кассовые чеки
ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.
Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:
📌которые покупатель получили при покупке товаров (работ, услуг);
📌за онлайн-покупки;
которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».
Можно тут и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.
Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.
Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:
📌которые покупатель получили при покупке товаров (работ, услуг);
📌за онлайн-покупки;
которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».
Можно тут и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.
Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
«Позиции ФНС России»
О заполнении счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ
В Письме ФНС России от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791 разъясняется, что порядок заполнения счетов-фактур, составляемых как на бумажном носителе, так и в электронной форме, определен разделом 2 Приложения № 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
В настоящее время Порядком не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Таким образом, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. Одновременно отсутствует и запрет такого выделения.
Установленные Порядком требования можно считать исполненными, если при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ в графах 11 - 13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, такие реквизиты будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.
Обращаем внимание, что в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в пункты 1.1, 5, 5.2 статьи 169 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.10.2023, при реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочного счета-фактуры, также указывается стоимость прослеживаемого товара.
О заполнении счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ
В Письме ФНС России от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791 разъясняется, что порядок заполнения счетов-фактур, составляемых как на бумажном носителе, так и в электронной форме, определен разделом 2 Приложения № 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
В настоящее время Порядком не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Таким образом, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. Одновременно отсутствует и запрет такого выделения.
Установленные Порядком требования можно считать исполненными, если при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ в графах 11 - 13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, такие реквизиты будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.
Обращаем внимание, что в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в пункты 1.1, 5, 5.2 статьи 169 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.10.2023, при реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочного счета-фактуры, также указывается стоимость прослеживаемого товара.